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技术转让的涉税优惠政策汇总

发布日期:2021-11-10 15:51浏览次数:
本文摘要:技术转让的涉税优惠政策汇总技术转让是技术商业的一种主要类型,技术市场上的技术转让是指技术结果由一方转让给另一方的谋划方式。所转让的技术包罗获得专利权的技术、商标,以及非专利技术,如专有技术、传统武艺生物品种、治理方法等。我国为促进科技进步,对技术转让给予了许多税收优惠政策。

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技术转让的涉税优惠政策汇总技术转让是技术商业的一种主要类型,技术市场上的技术转让是指技术结果由一方转让给另一方的谋划方式。所转让的技术包罗获得专利权的技术、商标,以及非专利技术,如专有技术、传统武艺生物品种、治理方法等。我国为促进科技进步,对技术转让给予了许多税收优惠政策。

  一、企业所得税  (一)凭据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)文件划定:自2008年1月1日起,在一个纳税年度内,住民企业切合条件的技术转让所得不凌驾500万元的部门,免征企业所得税;凌驾500万元的部门,减半征收企业所得税。  (二)切合条件的技术转让的规模参照《财政部国家税务总局关于住民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕111号)文件。  (三)凭据《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国规模实施的通知》(财税〔2015〕116号)划定:“  1.自2015年10月1日起,全国规模内的住民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得,纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得规模。住民企业的年度技术转让所得不凌驾500万元的部门,免征企业所得税;凌驾500万元的部门,减半征收企业所得税。

  2.本通知所称技术,包罗专利(含国防专利)、盘算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种,以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中,专利是指执法授予独占权的发现、实用新型以及非简朴改变产物图案和形状的外观设计。

”  (四)技术转让所得的盘算参照《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕212号)文件。  (五)对可计入技术转让收入的规模的进一步明确参照《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通告》(国家税务总局通告2013年第62号)文件。  (六)凭据《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号):“三、对技术结果投资入股实施选择性税收优惠政策(一)企业以技术结果投资入股到境内住民企业,被投资企业支付的对价全部为股票(权)的,企业或小我私家可选择继续按现行有关税收政策执行,也可选择适用递延纳税优惠政策。

选择技术结果投资入股递延纳税政策的,经向主管税务机关存案,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术结果原值和合理税费后的差额盘算缴纳所得税。”(七最新)凭据国务院2020年9月批回复则同意《深化北京市新一轮服务业扩大开放综合试点建设国家服务业扩大开放综合示范区事情方案》,在中关村国家自主创新示范区特定区域开展技术转让所得税优惠政策试点,在试点期限内,将技术转让所得免征额由500万元提高至2000万元,适当放宽享受税收优惠的技术转让规模和条件,详细由财政部、税务总局商有关部门确定。  二、增值税  凭据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件划定:纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务,免征增值税。  1.技术转让、技术开发,是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”规模内的业务运动。

技术咨询,是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术观察、分析评价陈诉等业务运动。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务,是指转让方(或者受托方)凭据技术转让或者开发条约的划定,为资助受让方(或者委托方)掌握所转让(或者委托开发)的技术,而提供的技术咨询、技术服务业务,且这部门技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。

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2.存案法式。试点纳税人申请免征增值税时,须持技术转让、开发的书面条约,到纳税人所在地省级科技主管部门举行认定,并持有关的书面条约和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

存案要求参照纳税服务规范。  三、小我私家所得税  (一)凭据《财政部国家税务总局关于小我私家非钱币性资产投资有关小我私家所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)划定:“一、小我私家以非钱币性资产投资,属于小我私家转让非钱币性资产和投资同时发生。

对小我私家转让非钱币性资产的所得,应根据“产业转让所得”项目,依法盘算缴纳小我私家所得税。二、小我私家以非钱币性资产投资,应按评估后的公允价值确认非钱币性资产转让收入。

非钱币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。小我私家以非钱币性资产投资,应于非钱币性资产转让、取得被投资企业股权时,确认非钱币性资产转让收入的实现。三、小我私家应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有难题的,可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关存案后,自发生上述应税行为之日起不凌驾5个公历年度内(含)分期缴纳小我私家所得税。

五、本通知所称非钱币性资产,是指现金、银行存款等钱币性资产以外的资产,包罗股权、不动产、技术发现结果以及其他形式的非钱币性资产。本通知所称非钱币性资产投资,包罗以非钱币性资产出资设立新的企业,以及以非钱币性资产出资到场企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。六、本通知划定的分期缴税政策自2015年4月1日起施行。对2015年4月1日之前发生的小我私家非钱币性资产投资,尚未举行税收处置惩罚且自发生上述应税行为之日起期限未凌驾5年的,可在剩余的期限内分期缴纳其应纳税款。

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”  (二)凭据《国家税务总局关于小我私家非钱币性资产投资有关小我私家所得税征管问题的通告》(国家税务总局通告2015年第20号)划定:“一、非钱币性资产投资小我私家所得税以发生非钱币性资产投资行为并取得被投资企业股权的小我私家为纳税人。二、非钱币性资产投资小我私家所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。

四、纳税人非钱币性资产投资应纳税所得额为非钱币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额。五、非钱币性资产原值为纳税人取得该项资产时实际发生的支出。纳税人无法提供完整、准确的非钱币性资产原值凭证,不能正确盘算非钱币性资产原值的,主管税务机关可依法审定其非钱币性资产原值。六、合理税费是指纳税人在非钱币性资产投资历程中发生的与资产转移相关的税金及合理用度。

八、纳税人非钱币性资产投资需要分期缴纳小我私家所得税的,应于取得被投资企业股权之日的次月15日内,自行制定缴税计划并向主管税务机关报送《非钱币性资产投资分期缴纳小我私家所得税存案表》(见附件)、纳税人身份证明、投资协议、非钱币性资产评估价钱证明质料、能够证明非钱币性资产原值及合理税费的相关资料。2015年4月1日之前发生的非钱币性资产投资,期限未凌驾5年,尚未举行税收处置惩罚且需要分期缴纳小我私家所得税的,纳税人应于本通告下发之日起30日内向主管税务机关管理分期缴税存案手续。九、纳税人分期缴税期间提出变换原分期缴税计划的,应重新制定分期缴税计划并向主管税务机关重新报送《非钱币性资产投资分期缴纳小我私家所得税存案表》。

十、纳税人按分期缴税计划向主管税务机关管理纳税申报时,应提供已在主管税务机关存案的《非钱币性资产投资分期缴纳小我私家所得税存案表》和本期之前各期已缴纳小我私家所得税的完税凭证。十一、纳税人在分期缴税期间转让股权的,应于转让股权之日的次月15日内向主管税务机关申报纳税。

十二、被投资企业应将纳税人以非钱币性资产投入本企业取得股权和分期缴税期间纳税人股权变更情况,划分于相关事项发生后15日内向主管税务机关陈诉,并协助税务机关执行公务。十三、纳税人和被投资企业未按划定存案、缴税和报送资料的,根据《中华人民共和国税收征收治理法》及有关划定处置惩罚。十四、本通告自2015年4月1日起施行。

”  (三)凭据《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号):“三、对技术结果投资入股实施选择性税收优惠政策(一)小我私家以技术结果投资入股到境内住民企业,被投资企业支付的对价全部为股票(权)的,企业或小我私家可选择继续按现行有关税收政策执行,也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术结果投资入股递延纳税政策的,经向主管税务机关存案,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术结果原值和合理税费后的差额盘算缴纳所得税。”接待转载或转发,请注明以下信息:搜集整理:邰晓伟2020年12月5日。


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